Für Umsätze, in denen keine MwSt abgerechnet wird, hat man in der elektronischen Rechnung einen eigenen Code anzugeben, um den Umsatz entsprechend zu klassifizieren. Die Codierung entspricht jener für die elektronische Meldung der Aus- und Eingangsrechnungen (spesometro), welche bekanntlich ab 2019 mit der elektronischen Rechnung ersetzt wird.
Es sind im Einzelnen die folgenden sieben Codes vorgesehen, welche bei einer Abrechnung ohne MwSt als Pflichtfeld in der elektronischen Rechnung auszuwählen sind:
- N1 => außerhalb des Geltungsbereiches (escluso);
- N2 => nicht steuerbar (non soggetto);
- N3 => nicht steuerpflichtig (non imponibile);
- N4 => steuerfrei (esente);
- N5 => Margenbesteuerung, Rechnung ohne ausgewiesene MwSt (regime del margine/Iva non esposta in fattura);
- N6 => umgekehrte Steuerschuldnerschaft (inversione contabile);
- N7 => Steuerschuld in anderem EU-Mitgliedsstaat (IVA assolta in altro stato UE).
Als Hilfestellung für eine korrekte Zuordnung der verschiedenen MwSt-Beweggründe in Ihrer Buchhaltung, fassen wir auf den folgenden Seiten die wichtigsten MwSt-Befreiungsgründe unterteilt nach Ein- und Verkaufsrechnungen mit Angabe vom zu verwendenden Code zusammen.
| Mwst-Grund | Beispiel/Beschreibung | Code |
| nicht steuerbar Art. 2 Abs. 3 Buchstabe a) VPR 633/1972 |
Geldgeschäfte und Geschäfte mit anderen Zahlungsmitteln (Scheck usw.) |
N2 |
| nicht steuerbar Art. 2 Abs. 3 Buchstabe c) VPR 633/1972 |
Kauf von nicht bebaubaren Grundstücken | N2 |
| nicht steuerbar Art. 2 Abs. 3 Buchstabe i) VPR 633/1972 |
Kauf Brief- und Stempelmarken | N2 |
| nicht steuerbar Art. 2 Abs. 3 Buchstabe m) VPR 633/1972 |
Teilnahme bei Preisausschreiben und Prämienvergaben |
N2 |
| nicht steuerbar Art. 3, 4 und 5 VPR 633/1972 |
nicht steuerbarer Umsatz | N2 |
| ig-Erwerb von Dienstleistungen | umgekehrte Steuerschuldnerschaft (Integration) |
N6 |
| bezogene Dienstleistung von Drittländern (außerhalb der EU) |
umgekehrte Steuerschuldnerschaft (Eigenrechnung notwendig) |
N6 |
| nicht steuerpflichtig Art. 8 Buchstabe c) VPR 633/1972 |
Einkäufe mit Anwendung des Plafonds (Absichtserklärung) |
N3 |
| nicht steuerpflichtig Art. 9 VPR 633/1972 | internationale Dienstleistungen | N3 |
| steuerfrei Art. 10 VPR 633/1972 | bezogene medizinische Leistungen, Finanzleistungen, Miete und Kauf von Liegenschaften |
N4 |
| nicht steuerbar Art. 13 VPR 633/1972 | nicht steuerbarer Umsatz | N2 |
| außerhalb des Geltungsbereiches Art. 15 VPR 633/1972 |
außerhalb des Geltungsbereiches | N1 |
| Übergang Steuerschuldnerschaft laut Art. 17 Abs. 6 a) VPR 633/1972 |
umgekehrte Steuerschuldnerschaft (Integration) |
N6 |
| Übergang Steuerschuldnerschaft laut Art. 17 Abs. 6 a-bis) VPR 633/1972 |
umgekehrte Steuerschuldnerschaft (Integration) |
N6 |
| Übergang Steuerschuldnerschaft laut Art. 17 Abs. 6 a-ter) VPR 633/1972 |
umgekehrte Steuerschuldnerschaft (Integration) |
N6 |
| Übergang Steuerschuldnerschaft laut Art. 17 Abs. 6 d-quater) VPR 633/1972 |
umgekehrte Steuerschuldnerschaft (Integration) |
N6 |
| Übergang Steuerschuldnerschaft laut Art. 17 Abs. 6 andere VPR 633/1972 |
umgekehrte Steuerschuldnerschaft (Integration) |
N6 |
| Gutschrift ohne MwSt Art. 26 VPR 633/1972 |
Gutschrift ohne MwSt | N2 |
| ig-Erwerbe von Waren - Art. 41 GD 331/1993 |
umgekehrte Steuerschuldnerschaft (Integration) |
N6 |
| nicht steuerpflichtig laut Art. 74 Abs. 1 VPR 633/1972 |
Einkauf von Monopolwaren, Telefonkarten und Zeitschriften |
N2 |
| Übergang Steuerschuldnerschaft laut Art 74 Abs. 7-8 VPR 633/1972 |
Einkauf von Alteisen, Sondermüll und Holzpaletten (umgekehrte Steuerschuldnerschaft) |
N6 |
| ohne MwSt laut Art 74-ter VPR 633/1972 | Einkäufe von Reiseagenturen (Sonderregelung) |
N5 |
| minimi Art. 1, Abs. 96-117, Gesetz 244/2007 |
Rechnungen von Mini-Steuerpflichtigen | N2 |
| forfettari Art. 1, Abs. 54-89, Gesetz 190/2014 |
Rechnungen von pauschalierten Kleinstunternehmen |
N2 |
Übersicht der Codes für die Verkaufsrechnungen
| MwSt-Grund | Beispiel/Beschreibung | Code |
| nicht steuerbar Art. 2 Abs. 3 Buchstabe a) VPR 633/1972 |
Geldgeschäfte und Geschäfte mit anderen Zahlungsmitteln (Stempelmarke zu € 2,00, falls Betrag > € 77,47) |
N2 |
| nicht steuerbar Art. 2 Abs. 3 Buchstabe c) VPR 633/1972 |
Verkauf von nicht bebaubaren Grundstücken (Stempelmarke zu € 2,00, falls Betrag > € 77,47) |
N2 |
| nicht steuerbar Art. 2 Abs. 3 Buchstabe i) VPR 633/1972 |
Verkauf Brief- und Stempelmarken (Stempelmarke zu € 2,00, falls Betrag > € 77,47) |
N2 |
| nicht steuerbar Art. 2 Abs. 3 Buchstabe m) VPR 633/1972 |
Preisausschreiben und Prämienvergaben (Stempelmarke zu € 2,00, falls Betrag > € 77,47) |
N2 |
| nicht steuerbar Art. 3, 4 und 5 VPR 633/1972 VPR 633/1972 |
nicht steuerbarer Umsatz (Stempelmarke zu € 2,00, falls Betrag > € 77,47) |
N2 |
| Dienstleistungen innerhalb der EU laut Art. 7 bis 7-septies VPR 633/1972 |
Übergang der Steuerschuldnerschaft (Stempelmarke zu € 2,00, falls Betrag > € 77,47) |
N6* |
| Dienstleistungen außerhalb der EU laut Art.7 bis 7-septies VPR 633/1972 |
nicht steuerbarer Umsatz (Stempelmarke zu € 2,00, falls Betrag > € 77,47) |
N2 |
| nicht steuerpflichtig Art. 8 Buchstabe a) und b) VPR 633/1972 |
Export von Waren in Drittländer (außerhalb der EU) |
N3 |
| nicht steuerpflichtig Art. 8 Buchstabe c) VPR 633/1972 |
Verkäufe mit Anwendung des Plafonds => Absichtserklärung (Stempelmarke zu € 2,00, falls Betrag > € 77,47) |
N3 |
| nicht steuerpflichtig laut Art. 8-bis VPR 633/1972 |
den Exporten gleichgestellten Geschäftsfällen |
N3 |
| nicht steuerpflichtig Art. 9 VPR 633/1972 | internationale Dienstleistungen (in der Regel Stempelmarke zu € 2,00, falls Betrag> € 77,47) |
N3 |
| steuerfrei Art. 10 VPR 633/1972 | medizinische Leistungen, Finanzleistungen, Vermietung und Verkauf Liegenschaften (Stempelmarke zu € 2,00, falls Betrag > € 77,47) |
N4 |
| nicht steuerbar Art. 13 VPR 633/1972 | nicht steuerbarer Umsatz (Stempelmarke zu € 2,00, falls Betrag > € 77,47) |
N2 |
| außerhalb des Geltungsbereiches Art. 15 VPR 633/1972 |
außerhalb des Geltungsbereiches (Stempelmarke zu € 2,00, falls Betrag > € 77,47) |
N1 |
| Übergang Steuerschuldnerschaft laut Art. 17 Abs. 6 a) VPR 633/1972 |
Erbringung von Bauleistungen bei Untervergabe (falls Art. 17 Abs. 6 a-ter) nicht zur Anwendung kommt) |
N6 |
| Übergang Steuerschuldnerschaft laut Art. 17 Abs. 6 a-bis) VPR 633/1972 |
Verkauf von Liegenschaften mit Option für die Anwendung der MwSt |
N6 |
| Übergang Steuerschuldnerschaft laut Art. 17 Abs. 6 a-ter) VPR 633/1972 |
Erbringung von Fertigstellungsarbeiten im Bauwesen sowie Gebäudereinigung |
N6 |
| Übergang Steuerschuldnerschaft laut Art. 17 Abs. 6 d-quater) VPR 633/1972 |
Verkauf von elektrischer Energie und Gas an Wiederverkäufer |
N6 |
| Übergang Steuerschuldnerschaft laut Art. 17 Abs. 6 andere VPR 633/1972 |
Übergang der Steuerschuldnerschaft | N6 |
| Umsätze mit der Margenbesteuerung Art. 36 GD 41 vom 23.02.1995 |
Verkauf von Gebraucht- und Kunstgegenständen | N5 |
| nicht steuerpflichtig Art. 38-quater VPR 633/1972 |
Verkäufe > € 154,94 an Privatpersonen außerhalb der EU (Ausfuhr innerhalb von 3 Monaten) |
N3 |
| nicht steuerpflichtig laut Art. 41 GD 331/1993 |
innergemeinschaftliche Warenlieferungen | N3 |
| nicht steuerpflichtig Art. 50 GD 331/1993 | Verkauf mittels Lieferung in ein MwSt- Lager |
N3 |
| nicht steuerpflichtig Art. 58 GD 331/1993 | Dreiecksgeschäfte | N3 |
| nicht steuerpflichtig laut Art. 71 VPR 633/1972 |
Verkäufe nach San Marino | N3 |
| nicht steuerpflichtig laut Art. 72 VPR 633/1972 |
Umsätze an internationale Organisationen (Konsulate, militärische Einrichtungen) |
N3 |
| nicht steuerpflichtig laut Art. 74 Abs. 1 VPR 633/1972 |
Verkauf von Monopolwaren, Telefonkarten und Zeitschriften |
N2 |
| nicht steuerpflichtig laut Art. 74 Abs. 6 VPR 633/1972 |
Vergnügungsaktivitäten (Spielhallen, Billiard, Musikvorführungen) |
N2 |
| Übergang Steuerschuldnerschaft laut Art 74 Abs. 7-8 VPR 633/1972 |
Verkauf von Alteisen, Sondermüll und Holzpaletten |
N6 |
| ohne MwSt laut Art 74-ter VPR 633/1972 | Umsätze der Reiseagenturen (Sonderregelung) |
N5 |
| minimi Art. 1, Abs. 96-117, Gesetz 244/2007 |
Rechnungen von Mini-Steuerpflichtigen (Stempelmarke zu € 2,00, falls Betrag > € 77,47) |
N2 |
| forfettari Art. 1, Abs. 54-89, Gesetz 190/2014 |
Rechnungen von pauschalierten Kleinstunternehmen (Stempelmarke zu € 2,00, falls Betrag > € 77,47) |
N2 |
* laut Pressemitteilung Assosoftware vom 22.09.2017 (Stellungnahme der Einnahmenagentur)
Sonderfall Rechnungen mit „split payment“ (Art. 17-ter VPR 633/1972)
Rechnungen, welche mit Art. 17-ter VPR 633/1972 („split payment“) ausgestellt werden, sind grundsätzlich wie eine normale Rechnung mit MwSt zu behandeln, wobei in Ihrem Buchhaltungsprogramm hierfür aber eine eigene Einstellungsmöglichkeit vorgesehen sein müsste (im Feld „esigibilità IVA“ müsste „S“ angeführt werden).
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